各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財政局：
為完善增值稅制度，現(xiàn)將調(diào)整增值稅稅率有關政策通知如下：
一、納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。
二、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。
三、納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計算進項稅額。
四、原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%。
五、外貿(mào)企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應稅行為，購進時已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率；購進時已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應稅行為，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率。
調(diào)整出口貨物退稅率的執(zhí)行時間及出口貨物的時間，以出口貨物報關單上注明的出口日期為準，調(diào)整跨境應稅行為退稅率的執(zhí)行時間及銷售跨境應稅行為的時間，以出口發(fā)票的開具日期為準。
六、本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。此前有關規(guī)定與本通知規(guī)定的增值稅稅率、扣除率、出口退稅率不一致的，以本通知為準。
七、各地要高度重視增值稅稅率調(diào)整工作，做好實施前的各項準備以及實施過程中的監(jiān)測分析、宣傳解釋等工作，確保增值稅稅率調(diào)整工作平穩(wěn)、有序推進。如遇問題，請及時上報財政部和稅務總局。
財政部 稅務總局
2018年4月4日
財政部 稅務總局
關于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知
財稅〔2018〕33號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財政局：
為完善增值稅制度，進一步支持中小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準有關事項通知如下：
一、增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。
二、按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進項稅額作轉(zhuǎn)出處理。
三、本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。
財政部 稅務總局
2018年4月4日
5月1日增值稅稅率調(diào)整后，發(fā)票認證、紅字和出口退稅處理指南
自新政頒布以后，朋友圈、自媒體上謠言四起！對很多不明真相的財務人員產(chǎn)生嚴重干擾。今日特整理出本篇“5月1日增值稅稅率調(diào)整后，進、銷項發(fā)票處理指南”，內(nèi)容包含5月1日前后增值稅專用發(fā)票的認證、抵扣、紅字以及出口退稅相關內(nèi)容如下：
一、稅率變了，進項稅額要4月全認證完嗎？
答：稅率變更，對進項稅額認證期限沒有影響，仍為360天！！認證后的發(fā)票在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管國稅機關申報抵扣進項稅額即可。所以，進項稅額不需要在4月份全部認證完成！
二、原稅率的發(fā)票如何開具紅字發(fā)票？
答：紅字專票發(fā)票開具方法不變！！！銷售方憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應與《信息表》一一對應。所以，藍字發(fā)票上的稅率與紅字發(fā)票上的稅率保持一致！
三、本次稅率調(diào)整對出口退稅的影響
本次稅率調(diào)整，設置了出口退稅率的過渡期間，即以2018年7月31日為節(jié)點進行過渡。出口企業(yè)在辦理出口退稅時應注意過渡政策：
1、生產(chǎn)企業(yè)：
在2018年7月31日及之前出口的貨物勞務，繼續(xù)按原退稅率（17%、13%）申請退稅，在2018年8月1日及之后出口的貨物勞務，統(tǒng)一按調(diào)整后的退稅率（16%、11%）申請退稅。
2、外貿(mào)企業(yè)
（1）2018年7月31日及之前出口的貨物勞務
原退稅率為17%，取得17%稅率的專用發(fā)票的，按17%的退稅率申請退稅；取得16%稅率的專用發(fā)票的，按16%的退稅率申請退稅；原退稅率為11%的貨物勞務，取得11%稅率的專用發(fā)票，按11%的退稅率申請退稅；取得10%稅率的專用發(fā)票，按10%的退稅率申請退稅。
其他退稅率(15%、13%、9%、6%、5%）不受影響。
（2）2018年8月1日及之后出口的貨物勞務
原退稅率為17%的貨物勞務，取得17%、16%稅率的專用發(fā)票，統(tǒng)一按16%的退稅率申請退稅；原退稅率為11%的貨物勞務，取得11%、10%稅率的專用發(fā)票，統(tǒng)一按10%的退稅率申請退稅。
舉個例子：A企業(yè)為外貿(mào)企業(yè)，2018年2月3日購進一批貨物，當時適用17%稅率且出口退稅率為17%。若A企業(yè)于2018年7月4日將該批貨物出口，則該批貨物仍適用17%的出口退稅率；若A企業(yè)于2018年8月4日才將該批貨物出口，則該批貨物適用16%的出口退稅率。
“大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新”稅收優(yōu)惠政策
推進大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，是發(fā)展的動力之源，也是富民之道、公平之計、強國之策，截至2017年7月，我國針對創(chuàng)業(yè)就業(yè)主要環(huán)節(jié)和關鍵領域陸續(xù)推出了83項稅收優(yōu)惠措施，尤其是2013年以來，新出臺了73項稅收優(yōu)惠，覆蓋企業(yè)整個生命周期。
一、企業(yè)初創(chuàng)期稅收優(yōu)惠
企業(yè)初創(chuàng)期，除了普惠式的稅收優(yōu)惠，重點行業(yè)的小微企業(yè)購置固定資產(chǎn)，特殊群體創(chuàng)業(yè)或者吸納特殊群體就業(yè)（高校畢業(yè)生、失業(yè)人員、退役士兵、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬、殘疾人、回國服務的在外留學人員、長期來華定居專家等）還能享受特殊的稅收優(yōu)惠。同時，國家還對扶持企業(yè)成長的科技企業(yè)孵化器、國家大學科技園等創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺、創(chuàng)投企業(yè)、金融機構(gòu)、企業(yè)和個人等給予稅收優(yōu)惠，幫助企業(yè)聚集資金。具體包括：
（一）小微企業(yè)稅收優(yōu)惠
1.個人增值稅起征點政策；
2.企業(yè)或非企業(yè)性單位銷售額未超限免征增值稅；
3.增值稅小規(guī)模納稅人銷售額未超限免征增值稅；
為支持小微企業(yè)發(fā)展，根據(jù)《財政部 稅務總局關于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕76號），現(xiàn)將小微企業(yè)增值稅有關問題公告如下：增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
解讀:
《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）中明確，增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物以及提供加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。該條款執(zhí)行的截止期限為2017年12月31日。
根據(jù)財政部、稅務總局共同發(fā)布的《關于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕76號），小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策執(zhí)行的截止期限由2017年12月31日延長至2020年12月31日，因此相應延長《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）中相關規(guī)定的執(zhí)行期限。
教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業(yè)建設費
《財政部 國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》(財稅〔2016〕12號)規(guī)定：“一、將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務人。
本通知自2016年2月1日起執(zhí)行。”
根據(jù)《財政部、國家發(fā)展改革委關于清理規(guī)范一批行政事業(yè)性收費有關政策的通知》（財稅〔2017〕20號）的規(guī)定及市局相關問題的通知，自2017年4月1日起，停征河道工程修建維護管理費
4.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅；
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第二十八條規(guī)定：“符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。”
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第九十二條規(guī)定：“符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
1.工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
2.其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。”
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2017〕43號)規(guī)定：“ 一、自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
前款所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
(一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。”
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2017〕43號)規(guī)定：“ 二、本通知第一條所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。
所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。”
5.重點行業(yè)小型微利企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊；
1.生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務業(yè)等六個行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
2.輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
3.縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
6.企業(yè)免征政府性基金；
（二）重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠
7.重點群體創(chuàng)業(yè)稅收扣減；
1. 在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員；
2. 零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員；
3. 畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。
8.吸納重點群體就業(yè)稅收扣減；
9.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅收扣減；
10.吸納退役士兵就業(yè)企業(yè)稅收扣減；
11.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅；
12.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個人所得稅；
13.安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅；
14.軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅；
15.自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個人所得稅；
16.安置軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅；
17.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅；
18.安置殘疾人就業(yè)的單位和個體戶增值稅即征即退；
19.特殊教育學校舉辦的企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退；
20.殘疾人就業(yè)減征個人所得稅；
21.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計扣除；
22.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅；
23.長期來華定居專家進口自用小汽車免征車輛購置稅；
24.回國服務的在外留學人員購買自用國產(chǎn)小汽車免征車輛購置稅；
（三）創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺稅收優(yōu)惠
25.科技企業(yè)孵化器（含眾創(chuàng)空間）免征增值稅；
26.符合非營利組織條件的孵化器的收入免征企業(yè)所得稅；
27.科技企業(yè)孵化器免征房產(chǎn)稅；
28.科技企業(yè)孵化器免征城鎮(zhèn)土地使用稅；
財政部國家稅務總局關于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知
財稅〔2016〕89 號
經(jīng)國務院批準，現(xiàn)就科技企業(yè)孵化器(含眾創(chuàng)空間，以下簡稱孵化器)有關稅收政策通知如下：
一、自2016年1月1日至2018年12月31日，對符合條件的孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;自2016年1月1日至2016年4月30日，對其向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務的收入,免征營業(yè)稅;在營業(yè)稅改征增值稅試點期間，對其向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務的收入，免征增值稅。
二、符合非營利組織條件的孵化器的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和有關稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
三、享受本通知規(guī)定的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅以及營業(yè)稅、增值稅優(yōu)惠政策的孵化器，應同時符合以下條件：
(一)孵化器需符合國家級科技企業(yè)孵化器條件。國務院科技行政主管部門負責發(fā)布國家級科技企業(yè)孵化器名單。
(二)孵化器應將面向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務的業(yè)務收入在財務上單獨核算。
(三)孵化器提供給孵化企業(yè)使用的場地面積(含公共服務場地)應占孵化器可自主支配場地面積的75%以上(含75%)。孵化企業(yè)數(shù)量應占孵化器內(nèi)企業(yè).總數(shù)量的75%以上(含75%)。公共服務場地是指孵化器提供給孵化企業(yè)共享的活動場所，包括公共餐廳、接待室、會議室、展示室、活動室、技術(shù)檢測室和圖書館等非盈利性配套服務場地。
四、本通知所稱“孵化企業(yè)”應當同時符合以下條件：
(一)企業(yè)注冊地和主要研發(fā)、辦公場所必須在孵化器的孵化場地內(nèi)。
(二)新注冊企業(yè)或申請進入孵化器前企業(yè)成立時間不超過2年。
(三)企業(yè)在孵化器內(nèi)孵化的時間不超過48個月。納入“創(chuàng)新人才推進計劃”及“海外高層次人才引進計劃”的人才或從事生物醫(yī)藥、集成電路設計、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)等特殊領域的創(chuàng)業(yè)企業(yè)，孵化時間不超過60個月。
(四)符合《 中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》 所規(guī)定的小型、微型企業(yè)劃型標準。
(五)單一在孵企業(yè)入駐時使用的孵化場地面積不大于1000平方米。從事航空航天等特殊領域的在孵企業(yè)，不大于3000平方米。
(六)企業(yè)產(chǎn)品(服務)屬于科技部、財政部、國家稅務總局印發(fā)的《 國家重點支持的高新技術(shù)領域》 規(guī)定的范圍。
五、本通知所稱“孵化服務”是指為孵化企業(yè)提供的屬于營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目中“代理業(yè)”、“租賃業(yè)”和“其他服務業(yè)”中的咨詢和技術(shù)服務范圍內(nèi)的服務，改征增值稅后是指為孵化企業(yè)提供的“經(jīng)紀代理”、“經(jīng)營租賃”、“研發(fā)和技術(shù)”、“信息技術(shù)”和“鑒證咨詢”等服務。
六、省級科技行政主管部門負責定期核實孵化器是否符合本通知規(guī)定的各項條件，并報國務院科技行政主管部門審核確認。國務院科技行政主管部門審核確認后向納稅人出具證明材料，列明用于孵化的房產(chǎn)和土地的地址、范圍、面積等具體信.息，并發(fā)送給國務院稅務主管部門。
納稅人持相應證明材料向主管稅務機關備案，主管稅務機關按照《 稅收減免管理辦法》 等有關規(guī)定，以及國務院科技行政主管部門發(fā)布的符合本通知規(guī)定條件的孵化器名單信息，辦理稅收減免。
請遵照執(zhí)行。
29.國家大學科技園免征增值稅；
30.符合非營利組織條件的大學科技園的收入免征企業(yè)所得稅；
31.國家大學科技園免征房產(chǎn)稅；
32.國家大學科技園免征城鎮(zhèn)土地使用稅；
（四）對提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機構(gòu)等給予稅收優(yōu)惠
33.創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額；
34.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額；
35.公司制創(chuàng)投企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額；
36.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額；
37.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額；
38.天使投資人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額；
39.以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳納企業(yè)所得稅；
40.以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳納個人所得稅；
41.金融企業(yè)發(fā)放涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款按比例計提的貸款扣失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除；
42.金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅；
二、企業(yè)成長期稅收優(yōu)惠（此處提示企業(yè)所得稅核定征收規(guī)模將越來越小，查賬征收才是普遍適用）
為營造良好的科技創(chuàng)新稅收環(huán)境，促進企業(yè)快速健康成長，國家出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策幫助企業(yè)不斷增強轉(zhuǎn)型升級的動力。對研發(fā)費用實施所得稅加計扣除政策。對企業(yè)固定資產(chǎn)實行加速折舊，尤其是生物藥品制造業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務業(yè)等6個行業(yè)、4個領域重點行業(yè)的企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器設備不超過100萬元的，可以一次性稅前扣除。企業(yè)購買用于科學研究、科技開發(fā)和教學的設備享受進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅免稅和國內(nèi)增值稅退稅等稅收優(yōu)惠。幫助企業(yè)和科研機構(gòu)留住創(chuàng)新人才，鼓勵創(chuàng)新人才為企業(yè)提供充分的智力保障和支持。具體包括：
（一）研發(fā)費用加計扣除政策
43.研發(fā)費用加計扣除；
會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。
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不適用稅前加計扣除政策的行業(yè) |
不適用稅前加計扣除政策的活動 |
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1.煙草制造業(yè)。 |
1.企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級。 |
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2.住宿和餐飲業(yè)。 |
2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等。 |
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3.批發(fā)和零售業(yè)。 |
3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。 |
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4.房地產(chǎn)業(yè)。 |
4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。 |
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5.租賃和商務服務業(yè)。 |
5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。 |
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6.娛樂業(yè)。 |
6.作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。 |
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7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。 |
7.社會科學、藝術(shù)或人文學方面的研究。 |
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備注：上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2011）》為準，并隨之更新。 |
1.企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照本年度實際發(fā)生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除；
2.企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。
44.提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例;
科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，在2017年1月1日至2019年12月31日期間：
1.未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；
2.形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
（二）固定資產(chǎn)加速折舊政策
45.固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除；
46.重點行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊；
（三）購買符合條件設備稅收優(yōu)惠
47.重大技術(shù)裝備進口免征增值稅；
48.內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設備增值稅退稅；
49.科學研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)、學校等單位進口符合條件的商品享受免征進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅；
（四）科技成果轉(zhuǎn)化稅收優(yōu)惠
50．技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務免征增值稅；
納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務免征增值稅。
51.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅；
技術(shù)轉(zhuǎn)讓的居民企業(yè)一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
（五）科研機構(gòu)創(chuàng)新人才稅收優(yōu)惠
52.科研機構(gòu)、高等學校股權(quán)獎勵延期繳納個人所得稅；
53.高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)人員股權(quán)獎勵分期繳納個人所得稅；
54.中小高新技術(shù)企業(yè)個人股東分期繳納個人所得稅；
55.獲得非上市公司股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵遞延繳納個人所得稅；
56.獲得上市公司股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵適當延長納稅期限；
57.企業(yè)以及個人以技術(shù)成果投資入股遞延繳納個人所得稅；
58.由國家級、省部級以及國際組織對科技人員頒發(fā)的科技獎金免征個人所得稅。
三、企業(yè)成熟期稅收優(yōu)惠政策
發(fā)展壯大有成長性的企業(yè)，同樣具有稅收政策優(yōu)勢，國家充分補給“營養(yǎng)”，助力企業(yè)枝繁葉茂、獨木成林。目前稅收優(yōu)惠政策覆蓋科技創(chuàng)新活動的各個環(huán)節(jié)領域，幫助搶占科技制高點的創(chuàng)新型企業(yè)加快追趕的步伐。對高新技術(shù)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅，并不斷擴大高新技術(shù)企業(yè)認定范圍。對處于服務外包示范城市和國家服務貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點城市地區(qū)的技術(shù)先進型服務企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。對軟件和集成電路企業(yè)，可以享受“兩免三減半”等企業(yè)所得稅優(yōu)惠，尤其是國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點企業(yè)，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。對自行開發(fā)生產(chǎn)的計算機軟件產(chǎn)品、集成電路重大項目企業(yè)還給予增值稅期末留抵稅額退稅的優(yōu)惠。具體包括：
（一）高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠
59.高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；
60.高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除；
高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
61.技術(shù)先進型服務企業(yè)享受低稅率企業(yè)所得稅；
1.中國服務外包示范城市技術(shù)先進型服務企業(yè)；
2.中國服務貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術(shù)先進型服務企業(yè)。
認定的技術(shù)先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；
62.技術(shù)先進型服務企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除；
1.中國服務外包示范城市技術(shù)先進型服務企業(yè)；
2.中國服務貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術(shù)先進型服務企業(yè)。
認定的技術(shù)先進型服務企業(yè)，發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（二）軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠
63.軟件產(chǎn)業(yè)增值稅超稅負即征即退；
自行開發(fā)生產(chǎn)銷售軟件產(chǎn)品的增值稅一般納稅人（包括將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售的增值稅一般納稅人。
自2011年1月1日起，對符合享受條件的一般納稅人按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。
64.新辦軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅；
我國境內(nèi)新辦的符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。
65.國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅；
國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
66.軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠；
符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部 國家稅務總局關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。
67.軟件企業(yè)職工培訓費用應納稅所得額扣除；
符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。
68.企業(yè)外購的軟件縮短折舊或攤銷年限；
企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。
（三）動漫企業(yè)稅收優(yōu)惠
69.動漫企業(yè)增值稅超稅負即征即退；
（四）集成電路企業(yè)稅收優(yōu)惠
70.集成電路重大項目增值稅留抵稅額退稅；
71.集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅；
72.線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅；
73.投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅；
74.線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅；
75.投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅；
76.新辦集成電路設計企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅；
77.國家規(guī)劃布局內(nèi)的集成電路設計企業(yè)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅；
78.集成電路設計企業(yè)計算應納稅所得額時扣除職工培訓費用；
79.集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設備縮短折舊年限；
80.集成電路封裝、測試企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅；
81.集成電路關鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專用設備生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅；
82.集成電路企業(yè)退還的增值稅期末留抵稅額在城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅依據(jù)中扣除；
（五）研制大型客機、大型客機發(fā)動機項目和生產(chǎn)銷售新支線飛機企業(yè)
83.研制大型客機、大型客機發(fā)動機項目和生產(chǎn)銷售新支線飛機增值稅期末留抵退稅。
國家稅務總局關于發(fā)布《辦稅事項“最多跑一次”清單》的公告
為貫徹落實國務院深化“放管服”改革的決策部署，進一步方便納稅人辦理稅收業(yè)務，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，按照《國家稅務總局關于進一步深化稅務系統(tǒng)“放管服”改革
優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》(稅總發(fā)〔2017〕101號)的總體安排，稅務總局編制了《辦稅事項“最多跑一次”清單》(以下簡稱《清單》)，現(xiàn)予以發(fā)布，并就有關問題公告如下：
一、辦稅事項“最多跑一次”，是指納稅人辦理《清單》范圍內(nèi)事項，在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務機關跑一次。
二、對《清單》所列辦稅事項，各地稅務機關應全面實現(xiàn)“最多跑一次”。各省國稅機關和地稅機關可通過推行網(wǎng)上辦稅、郵寄配送、上門辦稅等多種方式，在稅務總局《清單》的基礎上增列“最多跑一次”辦稅事項，分別形成本地國稅局、地稅局的辦稅事項“最多跑一次”清單并向社會公告實施。
三、各地稅務機關在推行“最多跑一次”改革的同時，應積極落實稅務總局深化“放管服”的要求，大力推進網(wǎng)上辦稅，努力實現(xiàn)辦稅“不用跑”。
四、省稅務機關要針對“最多跑一次”辦稅事項的報送資料、辦理條件、辦理時限、辦理方式及流程等編制辦稅指南并進行公示和宣傳，便于納稅人掌握，順利推進辦稅事項“最多跑一次”改革。
五、稅務總局將根據(jù)政策變化適時調(diào)整《清單》，在國家稅務總局官方網(wǎng)站公布。
六、本公告自2018年4月1日起施行。
特此公告。
附件：辦稅事項“最多跑一次”清單
國家稅務總局(政策解讀)
解讀一:
一、公告的背景
為進一步深化稅務系統(tǒng)“放管服”改革，推進辦稅便利化，減少納稅人辦稅跑腿，降低納稅人辦稅成本，稅務總局編制了《辦稅事項“最多跑一次”清單》（以下簡稱《清單》），自2018年4月1日起在全國實施。
人民群眾到政府機關辦事“最多跑一次”，是黨中央、國務院高度重視并給予充分肯定的一項“放管服”改革，2018年1月23日習近平總書記主持召開的中央全面深化改革領導小組第二次會議上，再次充分肯定了“最多跑一次”改革成效，要求各地結(jié)合實際創(chuàng)新。在稅務領域施行《辦稅事項“最多跑一次”清單》，是稅務總局落實黨中央、國務院深化“放管服”改革、優(yōu)化營商環(huán)境的積極舉措，是對廣大納稅人的一項鄭重承諾，是一項刀刃向內(nèi)的改革。
二、公告的依據(jù)
根據(jù)黨中央、國務院推進“放管服”改革和優(yōu)化營商環(huán)境的系列部署，稅務總局印發(fā)了《關于進一步深化稅務系統(tǒng)“放管服”改革
優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》（稅總發(fā)〔2017〕101號），編制《清單》是其中優(yōu)化納稅服務的措施之一。
三、辦稅事項“最多跑一次”的具體內(nèi)容
辦稅事項“最多跑一次”，是指納稅人辦理《清單》范圍內(nèi)的事項，在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務機關跑一次。納稅人的辦稅事項不符合法定受理條件,或者提交的資料不完整，不適用“最多跑一次”。《清單》共有報告類、發(fā)票類、申報類、備案類、證明類5大類105個事項。
四、各地將在《清單》的基礎上增列“最多跑一次”辦稅事項
考慮到各地信息化建設進度、納稅人辦稅習慣等存在差異，部分涉稅事項暫未列入《清單》，主要涉及需要跨部門完成或者法律法規(guī)規(guī)定需要內(nèi)部流轉(zhuǎn)的事項。因此，公告要求各省國稅機關和地稅機關要結(jié)合本地實際，通過推行網(wǎng)上辦稅、郵寄配送、上門辦稅等多種方式，在《清單》的基礎上增列“最多跑一次”辦稅事項，并向社會公告實施。同時，稅務總局將根據(jù)政策變化情況適時調(diào)整《清單》，在國家稅務總局官方網(wǎng)站公布。
五、公告施行時間
本公告自2018年4月1日起施行
青浦區(qū)房產(chǎn)稅全面擴圍開征
目前我區(qū)房產(chǎn)稅的征稅范圍為青浦鎮(zhèn)、朱家角鎮(zhèn)和練塘鎮(zhèn)鎮(zhèn)屬范圍，目前青浦區(qū)已全部撤鄉(xiāng)建鎮(zhèn)，所有鎮(zhèn)均為建制鎮(zhèn)，根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，建制鎮(zhèn)均屬于房產(chǎn)稅開征范圍。
青浦區(qū)房產(chǎn)稅全面擴圍開征的時間為2018年1月1日。
房產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按照房屋的計稅余值或租金收入，向產(chǎn)權(quán)人征收的一種財產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。
上海市房產(chǎn)稅稅率及計稅依據(jù)是什么？
自用房產(chǎn)：房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%~30%的余值為計稅依據(jù)（上海為20%），年稅率為百分之一點二；
出租房產(chǎn)：房產(chǎn)稅以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)，稅率為百分之十二。
此次青浦區(qū)房產(chǎn)稅全面開征，對象主要為企業(yè)，區(qū)別于“個人住房房產(chǎn)稅“。
（個人住房房產(chǎn)稅：上海市自2011年1月28日起，本市開展對部分個人住房征收房產(chǎn)稅試點。對象為本市居民家庭在本市新購且屬于該居民家庭第二套及以上的住房和非本市居民家庭在本市新購的住房屬于個人住房房產(chǎn)稅的征收對象。）
環(huán)境保護稅法簡介
中華人民共和國環(huán)境保護稅法
（2016年12月25日第十二屆全國人民代表大會常務委員會第二十五次會議通過）本法自2018年1月1日起施行。
第一條 為了保護和改善環(huán)境,減少污染物排放，推進生態(tài)文明建設，制定本法。
第二條 在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人，應當依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護稅。
第三條 本法所稱應稅污染物，是指本法所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》、《應稅污染物和當量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。
第四條 有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應污染物的環(huán)境保護稅：
（一）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的；
（二）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的。
第五條 依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標準向環(huán)境排放應稅污染物的，應當繳納環(huán)境保護稅。
企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者貯存或者處置固體廢物不符合國家和地方環(huán)境保護標準的，應當繳納環(huán)境保護稅。
第六條 環(huán)境保護稅的稅目、稅額，依照本法所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》執(zhí)行。
應稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調(diào)整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟社會生態(tài)發(fā)展目標要求，在本法所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。
第七條 應稅污染物的計稅依據(jù)，按照下列方法確定：
（一）應稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定；
（二）應稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定；
（三）應稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；
（四）應稅噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定。
第十二條 下列情形，暫予免征環(huán)境保護稅：
（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應稅污染物的；
（二）機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的；
（三）依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的；
（四）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的；
（五）國務院批準免稅的其他情形。
前款第五項免稅規(guī)定，由國務院報全國人民代表大會常務委員會備案。